 |
栏目选择:
| | |
|
私营企业要在保证真实性、合法性的基础上进行纳税筹划。如果违背国家的法律法规，一心只盯住眼前利益，那么，不当的筹划会给企业带来巨大的隐患或损失 节税不当隐患大 2006-8-1 |
[ 撰文 肖剑波 ] |
我国民营企业无论是在其初创期，还是发展期，主要都是依靠自我积累、自我筹资发展起来的，他们的进一步发展，受到资金严重不足的制约。
目前，民营企业从银行得到的贷款，尚不足银行贷款总量的2％。民营企业为了筹集企业发展所需的资金，不得不采取从民间高息借贷的方法来融资。
由于税法规定，向非金融机构借款的利息支出，高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，不准税前扣除。为了避免利息支出被调增应纳税所得额，民间借贷数额较大的私营企业往往会对利息支出作一些节税筹划，但是，私营企业在做纳税筹划时，又往往会违背法规或者顾此失彼。下面，我们来看两例不当的利息筹划方案。
方案一利息变工资，“双赢”实双输
某私营有限责任公司老板甲某为解决资金周转问题，以公司名义向乙某借贷100万元，借贷期为两年，双方约定年利率15%，银行同期贷款利率7%，每年需向乙某支付利息：100×15%=15万元
因税法规定，超过银行同期利率的利息支出不得在税前扣除，公司将因此调增应纳税所得额：100×15％-100×7%=8万元
公司要多缴纳企业所得税：8×33%=2.64万元
公司取得100万元借款的实际利率则为（15+2.64）/100=17.64%。
乙某从公司取得利息收入，按个人所得税法的规定，需缴纳个人所得税：15×20%=3万元
甲某觉得利息支出过高，经咨询某财务人员，决定对利息支出进行如下筹划：
与乙某协商，只按7%的银行利率支付其借款利息，同时将乙某“聘请”为公司高级管理人员，高出银行利率部分的利息，以工资的形式支付给乙某，这样一来，公司支付给乙某的款项可以全额在税前扣除，可以少缴纳税企业所得税2.64万元。而乙某也仅须缴纳个人所得税：（80000/12-1600）×20%×12-（速算扣除数375×12）=7660元
比单纯收取利息少缴纳个人所得税：30000-7660=22340元
乙某对此筹划方案大加赞赏，双方一拍即合。
解析：这是一个借贷双方“双赢”的纳税筹划方案，双方一年可少缴纳企业所得税和个人所得税26400+22340=48740元，借贷双方获益匪浅。但是，这一筹划方案却违背了国家的税收政策，乙某不是公司员工，却以管理人员的身份领取薪酬，一旦被税务部门发现这种弄虚作假行为，借贷双方都会因偷税而受到处罚。
方案二借款变投资，是把双刃剑
某私营有限责任公司老板甲某，向亲戚丙某借款100万元，借贷期为两年，双方约定年利率15%，银行同期贷款利率7%，每年需向乙某支付利息：100×15%=15万元
同上例一样，因税法规定，超过银行同期利率的利息支出，不得在税前扣除，公司将因此调增应纳税所得额：100×15％-100×7%=8万元
公司要多缴纳企业所得税：8×33%=2.64万元
甲某为了免于调增应纳税所得额，向丙某提出，双方不签订借款合同，改签为投资协议，将丙某吸收为公司投资人，并私下保证丙某在两年后自由撤资，并在两年内确保其获得15%的红利。丙某见自己的利益没有受到损害，碍于亲戚的情面，便按甲某所说签订了投资协议。
解析：这是一个对借贷双方都隐藏着较大风险的纳税筹划方案。甲某有可能因小失大，丙某也有可能陷入意想不到的经济纠纷之中。
甲某一心想节税，却忘记了公司的日后发展才是他最需要关注的。一旦公司在两年内得到充足发展，丙某不愿意退出，那么，丙某将会以股东的身份享受到公司的经营成果，其收益也许远远超过15%。当然，万一公司投资失败，丙某则将面临血本无归的境地。由于双方签订的是投资协议，一旦公司经营失败而破产，丙某不能以债权人的身份要求受偿，只能等其他债权人受偿后，才能以股东的身份要求破产财产分配。
结束语：私营企业在做纳税筹划时，除了考虑筹划所带来的节税效益，还不能忘记，纳税筹划只能在保证真实性、合法性的基础上进行，不能违背国家的法律法规，也不要一心只盯住眼前利益。企业的长远发展才是纳税筹划的目的所在，要充分考虑纳税筹划的风险，避免不当的筹划给企业带来巨大的隐患或者损失。
（中国税网特约供稿）
|
上一篇：怎样筹划税率更省钱
| | |
    |
 |
 |
联系方式:上海金融报社
联系电话:sfnews@public9.sta.net.cn | | | |
